文号：国家税务总局公告2026年第4号
发布时间：2026年1月30日
实施时间：2026年1月1日
政策核心
本公告是《增值税法》实施后的配套征管政策，明确小规模纳税人免税放弃规则、自然人6种特定情形适用月销售额10万元起征点、自然人纳税申报管理及1%征收率开票要求，进一步简化征管流程，降低自然人办税负担，保障增值税法平稳落地。
新旧对比
| 对比项 | 旧政策（2023年第1号公告） | 新政策（2026年第4号公告） |
|---|---|---|
| 小规模放弃免税 | 放弃免税36个月内不得再享受 | 允许单笔放弃免税，其他交易仍可享受 |
| 自然人起征点适用 | 仅自然人出租不动产可适用月销售额10万元起征点 | 新增6种特定情形适用月销售额10万元起征点 |
| 自然人纳税申报 | 未明确申报规则 | 明确三种申报渠道：代开发票、扣缴义务人、自行申报 |
| 减按1%征收率开票 | 未明确放弃减税规则 | 允许单笔放弃减税并开具增值税专用发票 |
| 废止文件 | 有效 | 2023年第1号公告同时废止 |
企业影响
| 企业类型 | 影响说明 |
|---|---|
| 小规模纳税人 | 可灵活选择是否放弃免税/减税，满足下游客户开票需求，无需因单笔业务放弃全部优惠 |
| 互联网平台企业 | 平台从业人员取得服务收入由平台代办申报，适用月销售额10万元起征点，大幅降低个人税负 |
| 资源回收企业 | 自然人通过"反向开票"销售报废产品，适用月销售额10万元起征点，降低回收环节税负 |
| 保险/证券/金融机构 | 代理人收入适用月销售额10万元起征点，降低个人税负，提高代理人积极性 |
| 不动产租赁企业 | 自然人出租不动产适用月销售额10万元起征点，可分摊租金降低税负，减少房东涨价压力 |
| 金融机构 | 自然人取得债券利息适用月销售额10万元起征点，降低个人投资税负，提高投资积极性 |
风险提示
- 发票开具风险：小规模纳税人选择放弃免税/减税时，需确保开具发票适用正确税率，避免错开导致申报异常
- 自然人收入申报风险：6种特定情形自然人需将当月全部应税交易合并计算销售额，避免漏报导致少缴税款
- 平台代办申报风险：互联网平台、资源回收企业、保险企业等需准确归集个人收入，按规定代办申报，避免漏报、错报导致个人涉税风险
- 租金分摊风险：自然人一次性收取租金需按租赁期平均分摊，避免计算错误导致多缴或少缴税款
- 债券利息分摊风险：自然人一次性取得债券利息需按计息期平均分摊，避免计算错误导致多缴或少缴税款
- 申报逾期风险：自然人未代开发票且无扣缴义务人的，需在次年6月30日前完成自行申报，避免逾期产生滞纳金
操作建议
- 1小规模纳税人梳理现有业务，根据下游客户需求灵活选择是否放弃免税/减税，单独核算对应交易
- 2互联网平台、资源回收企业、保险等代理相关企业，完善个人收入归集系统，按规定为个人代办增值税申报
- 3自然人出租不动产、取得债券利息等情形，准确计算月均分摊销售额，合规享受起征点优惠
- 4规范发票开具管理，小规模纳税人适用1%征收率政策的，按规定开具对应税率发票，放弃减税的开具3%专用发票
- 5自然人关注6种特定情形的申报要求，符合条件的将当月全部应税交易合并计算销售额，合规享受优惠
- 6企业加强政策宣传，告知相关自然人适用的税收优惠政策和申报要求，避免涉税风险
- 7定期开展政策培训，确保财务、业务部门准确掌握新规要求，规范业务流程