文号：财税〔2026〕50号
实施时间：2027年1月1日起施行
政策核心
本次试点的核心是在环境保护税框架下，将挥发性有机物作为一类独立大气污染物纳入征税体系，实行"多排多缴、少排少缴"的激励约束机制。具体核心内容如下：
1. 纳税人界定
直接向环境排放VOCs的企业事业单位和其他生产经营者为纳税人。但两类主体暂不征收：一是不属于排污许可管理的企业；二是虽纳入排污许可管理但排污许可证中未标识排放VOCs的企业。这一设计将征管范围与排污许可制度衔接，确保试点平稳起步。
2. 试点行业范围
首批纳入8个行业：印刷业，石油、煤炭及其他燃料加工业，化学原料和化学制品制造业，医药制造业，炼铁、炼钢业，通用设备制造业，专用设备制造业，汽车制造业。这8个行业VOCs排放量占工业源总排量的70%以上，具有典型性和代表性。后续将根据试点情况适时扩展至其他行业。
3. 税额标准
税额幅度设定为每污染当量8元至12元，由各省（区、市）人民政府在幅度内自行确定。该标准处于《环境保护税法》规定的大气污染物1.2—12元幅度税额的高区间，体现了VOCs治理难度大、治理成本高的特点。污染当量值为0.95千克。
4. 排放量计算
采用排放源项清单制度，涵盖8类排放源项：含VOCs原辅材料使用、生产工艺过程、废水集处逸散、有机液体储存、有机液体装载、设备动静密封点、敞开式循环水、火炬排放。不同源项适用不同计算方法——物料衡算法、监测法、产排污系数法。同时，已单独征税的18种VOCs单项物质（苯、甲苯、二甲苯、甲醛等）排放量在计算VOCs整体应税排放量时予以扣除，避免重复征税。
5. 税收优惠
以大气环境绩效分级替代原有的排放浓度优惠：
- 国家重点行业大气环境绩效A级纳税人：减按应纳税额的50%征收
- 国家重点行业大气环境绩效B级纳税人：减按应纳税额的75%征收
需要注意的是，VOCs环保税不按排放浓度值享受税收优惠，这与传统大气污染物的优惠路径形成区别。
6. 申报缴纳
按季计算并申报缴纳，季度终了之日起15日内办理。设备动静密封点排放源项可按年申报缴纳。纳税地点为VOCs排放地税务机关。
7. 反避税与惩罚条款
对少报排放源项、单个源项少报超过40%、篡改伪造监测数据等情形，实行惩罚性计算：物料衡算类源项以产生量作为排放量，系数法类源项以1.5倍计算。虚假扣除18种单项物质的，按首次有效监测数据的0.5倍计算虚假期间排放量。
新旧对比
| 对比项 | 旧政策（2018年环境保护税法） | 新政策（财税〔2026〕50号） |
|---|---|---|
| VOCs征税范围 | 仅对18种有毒性或恶臭的VOCs单项物质征税（苯、甲苯、甲醛等） | VOCs整体作为一类大气污染物单独征税，18种单项物质排放量予以扣除 |
| 税额标准 | 大气污染物统一适用1.2—12元/污染当量幅度 | VOCs专用幅度8—12元/污染当量，处于高区间 |
| 税收优惠依据 | 基于排放浓度低于标准30%/50%分别减按75%/50%征收 | 基于大气环境绩效分级：A级减按50%、B级减按75% |
| 排放量计算方法 | 自动监测、监测机构监测、排污系数、物料衡算、抽样测算 | 按排放源项清单分类计算：物料衡算法、监测法、产排污系数法 |
| 征收行业 | 所有排放应税污染物的企业 | 首批限定8个行业，占工业源VOCs排放量70%以上 |
| 排放类型覆盖 | 以有组织排放（烟囱）为主 | 有组织排放与无组织排放全部纳入 |
| 征管模式 | 税务机关征收，环保部门监测配合 | 税务与生态环境部门信息共享、联合监管、协同复核 |
| 申报周期 | 按季申报 | 按季申报为主，设备动静密封点可按年申报 |
| 惩罚机制 | 一般性偷逃税处罚 | 新增惩罚性排放量计算规则（产生量代替排放量、1.5倍系数） |
| 法律依据 | 《环境保护税法》原文 | 2025年10月全国人大常委会修法授权+本试点办法 |
企业影响
| 企业类型 | 影响说明 |
|---|---|
| 石油化工企业 | 排放源项最为复杂，储罐、装载、密封点、工艺过程等均需核算，税负增加最为显著。需全面梳理排放源项清单，建立排放量核算台账，同时加大泄漏检测与修复（LDAR）投入 |
| 化学原料和化学制品制造企业 | VOCs使用量大、排放环节多，原辅材料使用源项的物料衡算将成为核算重点。企业需完善原辅材料VOCs含量检测数据，评估末端治理设施去除效率 |
| 印刷企业 | 以油墨、稀释剂、润版液等含VOCs原辅材料使用为主要排放源，需重点核算原辅材料使用量及VOCs含量。低VOCs原辅材料替代将成为减税的关键路径 |
| 医药制造企业 | 生产工艺过程中VOCs排放较为集中，同时原辅材料使用也是重要排放源。需关注工艺废气收集率和治理效率的提升 |
| 炼铁、炼钢企业 | 焦化、烧结等环节VOCs排放量大，废水集处逸散和有机液体储存源项也不容忽视。需评估现有治理设施的收集去除效率是否达标 |
| 汽车制造企业 | 涂装环节是VOCs排放核心源项，水性漆等低VOCs涂料替代进度直接影响税负水平。已开展绩效评级的企业可争取税收优惠 |
| 通用/专用设备制造企业 | 涂装、清洗环节为主要VOCs排放源，企业规模差异大。中小企业可能面临核算能力不足的困难，需提前布局 |
| 已获得绩效A/B级评定的企业 | 直接享受50%/75%的减征优惠，税负压力相对可控。但需注意存在违规情形当期不得享受优惠的规定 |
| 排污许可证未标识VOCs的企业 | 暂不征收VOCs环保税，但需关注后续政策扩展和其他环保合规要求 |
| 非试点行业企业 | 当前暂不适用本办法，但应关注后续行业扩展动态，提前评估自身VOCs排放情况 |
风险提示
- 排放量核算风险：VOCs排放源项多达8类，计算方法因源项而异，企业若未建立完整的排放量核算体系，极易出现漏报、错报。特别是无组织排放的核算难度远高于传统有组织排放。
- 少报惩罚风险：第十七条设定的惩罚性条款极为严格——少报源项或以产生量替代排放量、系数法1.5倍惩罚计算，将导致税负成倍增加。企业切勿抱有侥幸心理。
- 数据造假法律风险：篡改、伪造监测数据、原辅材料含量检测数据、泄漏检测与修复数据，不仅面临税收行政处罚，还可能触犯生态环境法律法规，承担刑事责任。
- 18种单项物质扣除管理风险：18种VOCs单项物质的排放量扣除需要真实有效的监测数据支撑，虚假扣除将面临0.5倍计算的惩罚性规定。扣除数据的准确性和可追溯性至关重要。
- 省级税额差异风险：各省（区、市）在8—12元幅度内自行确定适用税额，跨区域经营的企业需关注各地税额标准差异，合理规划生产和排放布局。
- 绩效评级变动风险：大气环境绩效等级并非一成不变，等级下调将直接导致税负上升。且存在第十七条违规情形的当期不得享受优惠，即使已获评A/B级也不能"保险箱"式依赖。
- 核算方法衔接风险：目前各排放源项的具体计算方法尚未发布（由生态环境部会同财政部、税务总局另行规定），企业在过渡期内可能面临核算方法不确定、数据积累不足的困难。
- 部门协同监管风险：税务与生态环境部门建立信息共享和联合执法机制，排污许可、排放源项、绩效等级、行政处罚等信息将定期共享。企业在任一部门的不合规记录均可能触发跨部门联合核查。
操作建议
- 1立即启动排放源项全面排查。 对照《挥发性有机物排放源项清单》8类源项，逐项梳理企业自身的排放源项基本情况，建立排放源项台账。重点排查含VOCs原辅材料的品种、用量、VOCs含量占比，以及设备动静密封点数量等关键参数。
- 2建立VOCs排放量核算体系。 根据不同源项对应的计算方法（物料衡算法、监测法、产排污系数法），配置相应的核算能力和数据采集手段。建议提前开展模拟核算，摸清排放量基数和潜在税负规模。
- 3尽快推进大气环境绩效评级。 尚未开展绩效评定的企业应主动对接生态环境主管部门，评估自身装备工艺、污染治理、无组织排放管控水平，制定绩效提升方案，力争达到A级或B级标准以享受50%—75%的减税优惠。
- 4加大源头替代和过程管控力度。 优先推进低VOCs原辅材料替代（如水性漆替代溶剂型涂料），提升废气收集效率，完善密闭生产工艺。这既是减排的核心手段，也是降低税负的直接影响路径。
- 5规范监测数据和台账管理。 确保监测设备正常运行、检测数据真实完整、泄漏检测与修复记录可追溯。建立数据复核机制，杜绝因数据质量问题触发惩罚性条款。
- 6关注配套政策动态。 密切跟踪生态环境部即将发布的各排放源项具体计算方法、废气收集和去除效率分级分类参数，以及税务总局的配套征管公告，确保核算方法和申报口径与正式要求衔接。
- 7完善内部合规管控机制。 建立VOCs环保税合规管理的跨部门协作机制（财务、环保、生产），明确各部门职责。定期开展内部自查，重点核查排放源项完整性、排放量计算准确性和申报数据一致性。
- 8提前进行税负测算与预算安排。 基于现有排放数据和模拟核算结果，测算VOCs环保税的潜在税负规模，纳入企业2027年度财务预算。同时评估环保改造投入与税负节约的经济性对比，制定最优投入方案。