文号：国家税务总局公告2026年第11号
实施时间：自发布之日起施行（过渡期截止：2026年11月1日前全面实现）
政策核心
本公告的核心在于：成品油零售加油站完成销售交易后，须按照真实交易数据，通过税务部门乐企平台即时向购买方全量开具全面数字化电子发票（以下简称"数电票"），实现交易与开票的无缝衔接。具体包括以下要点：
- 1明确适用主体：取得成品油零售经营资格及危化品经营许可的纳税人，包括加油站、水上加油趸船、只销售柴油的农村网点，均在适用范围内。
- 2界定"交易即开票"概念：交易完成后，系统自动匹配商品销售信息与资金收取信息，通过乐企平台即时开具数电票，全程无需人工录入，杜绝攒单开票、延后开票、客户索要才开票等传统做法。
- 3确定两种实现方式： - 乐企自用：具备自有信息系统改造能力的大型连锁加油站，经省级税务机关确认后，自行改造加油机管理系统、零售管理系统、收银系统并接入乐企平台。 - 乐企联用：不具备自有改造能力的中小型加油站，对接合规的乐企联用平台完成系统改造。
- 4覆盖四种支付场景： - 第三方支付平台（微信、支付宝等）：交易完成后即时自动开票； - 互联网平台：平台企业须作为直连单位接入乐企平台，交易完成后即时开票，并按规定报送涉税信息； - 加油卡（实体卡、虚拟卡）：购买方可选择充值时开具不征税普通发票，或实际加油时开具普票/专票，二者不可重复； - 现金、赊销、对公转账：根据实际交易数据通过乐企平台开具发票。
- 5强化平台责任：互联网平台企业和乐企直连单位须加强发票开具监控，发现规避税收监管行为须及时报告；不得违规收取费用或协助规避监管，违者停止接入资格。
- 6明确处罚规则：使用非本单位收款码收款等规避监管行为，处1万元以下罚款并没收违法所得；构成偷税的，追缴税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。
新旧对比
| 对比项 | 旧政策 | 新政策 |
|---|---|---|
| 开票触发方式 | 消费者主动索要发票，加油站被动开具 | 交易完成后系统自动即时开票，无需消费者主动索要 |
| 开票数据源 | 人工录入或手动匹配，存在篡改空间 | 系统自动匹配加油机出油数据、支付信息，自动生成发票 |
| 发票形态 | 纸质发票与电子发票并存 | 统一开具全面数字化电子发票（数电票） |
| 税务监管模式 | 事后稽查为主，依赖企业自主申报 | 事中实时监控，交易数据实时上传税务系统 |
| 数据比对能力 | 开票数据与交易数据分离，比对滞后 | 加油机数据、收银流水、支付记录、发票数据四端同步实时比对 |
| 支付场景覆盖 | 各支付方式开票规则不统一 | 第三方支付、互联网平台、加油卡、现金/赊销/转账四类场景全覆盖 |
| 系统对接要求 | 无强制性系统对接要求 | 必须接入乐企平台（自用或联用），实现系统级数据打通 |
| 加油卡开票 | 充值时开票或消费时开票，规则不够明确 | 明确二选一：充值开不征税普票，或加油时开征税普票/专票，禁止重复开票 |
| 互联网平台责任 | 无明确涉税信息报送和开票义务 | 平台须作为直连单位接入乐企平台，提供联用服务并报送涉税信息 |
| 违规处罚力度 | 依据发票管理办法一般性处罚 | 明确处罚标准：1万元以下罚款+没收违法所得；构成偷税的，0.5-5倍罚款 |
| 完成时限 | 无强制性时间要求 | 2026年11月1日前必须全面实现 |
企业影响
| 企业类型 | 影响说明 |
|---|---|
| 大型连锁加油站（中石油、中石化等） | 需完成自有系统改造并接入乐企平台（乐企自用），技术改造工作量大但可控；需投入资源进行系统联调和试运行，短期内IT成本上升，但长期有利于提升管理效率 |
| 中小型民营加油站 | 多数不具备自有系统改造能力，须选择乐企联用方式，对接第三方服务商；面临系统改造费用和日常服务费用支出，经营成本有所增加 |
| 水上加油趸船 | 纳入统一管控范围，需同步完成系统改造，部分偏远站点网络条件可能影响对接进度 |
| 农村柴油零售网点 | 信息化基础相对薄弱，系统改造难度较大，需重点关注过渡期内能否按期完成 |
| 互联网加油平台（团油等） | 须作为直连单位接入乐企平台，承担向入驻加油站提供联用服务和报送涉税信息的双重责任，合规成本和法律责任显著增加 |
| 第三方支付平台 | 交易数据须与乐企平台打通，配合实现交易完成后即时开票，需进行接口改造 |
| 成品油采购企业（物流公司等） | 发票获取方式从"主动索要"变为"自动推送"，需调整内部报销流程；一般纳税人企业可利用自动开具的专票进行进项抵扣，管理效率提升 |
| 乐企联用平台服务商 | 业务量大幅增长，但须严格遵守不得违规收费、不得协助规避监管的底线要求 |
风险提示
- 系统改造逾期风险：2026年11月1日为硬性截止时限，逾期未实现的将被税务机关责令改正，并依据税收征管法和发票管理办法处罚，企业须倒排工期、预留充足调试时间。
- 私户收款被彻底封堵：使用个人微信、支付宝或非本单位收款码收取油费，将成为重点打击对象。一经查实，处1万元以下罚款并没收违法所得；构成偷税的，追缴税款、滞纳金并处0.5-5倍罚款。
- 重复开票风险：加油卡场景下，充值环节已开具不征税普票的，后续加油消费环节不得再开具征税发票。若企业财务管控不到位导致重复开票，可能引发下游重复抵扣的税务风险。
- 变名开票风险：系统自动根据加油机出油数据生成发票，油品名称、规格、数量须与实际一致。人为变更品名（如将柴油开为润滑油）将直接触发风控预警。
- 人为干预开票风险：人为关闭自动开票功能、延后汇总开票、客户不要票就不开票等行为均属违规。系统会自动记录交易数据，任何中断开票流程的操作均可被识别。
- 历史涉税问题暴露风险：新规实施后，四端数据实时同步比对，过往存在的账外经营、隐匿收入等问题可能在数据比对中暴露，建议企业主动开展自查自纠。
- 乐企联用平台选择风险：选择不合规的第三方服务商，可能导致交易数据无法同步至税务系统，加油站仍须承担未按规定开票的法律后果。
- 发票换开与红冲管理风险：发票开具后线上仅支持1次变更，普票换开专票须线下办理。若内部流程不畅导致频繁红冲，可能引起税务机关关注。
操作建议
- 1立即启动系统改造评估：对照乐企自用或乐企联用的技术标准，评估现有加油机管理系统、零售管理系统、收银系统的改造需求，制定详细的改造方案和里程碑计划，确保在2026年10月中旬前完成全部联调测试。
- 2合理选择乐企接入方式：大型连锁企业应积极申请乐企自用接入（需省级税务机关确认），充分发挥自有系统优势；中小加油站应尽早筛选合规的乐企联用服务商，签订服务协议并明确技术支持责任。
- 3全面梳理支付场景与开票规则：针对第三方支付、互联网平台、加油卡、现金/赊销/转账四类场景，逐一制定开票实施方案，特别关注加油卡客户的开票节点选择，及时通知客户并调整合同条款。
- 4建立每日三方对账机制：财务部门应建立加油机出油量、收款金额、开票金额的每日核对制度，确保交易数据、资金流水与发票信息完全匹配，发现差异当日排查原因并留存记录。
- 5规范收款码管理：全面清理加油站收款渠道，确保所有收款码均绑定对公账户或单位账户，严禁使用个人收款码收取油费，从源头上杜绝规避税收监管的风险。
- 6完善发票管理制度与备查资料：建立系统对接文档、交易日志、红冲审批记录、发票换开申请等全套备查资料档案，制定发票红冲和换开的内部审批流程，应对可能的税务核查。
- 7开展全员培训：对前台员工进行系统操作、数电票推送流程、抬头设置、发票红冲等专项培训；对财务人员进行四端数据核对、税务风控预警识别等专项培训；同步向客户宣传新规变化。
- 8主动开展历史涉税自查：建议企业在新规正式实施前，对过往的开票情况、收入申报情况进行全面自查，发现问题及时补缴税款并更正申报，争取在过渡期内化解历史风险，避免新规实施后被动暴露。