文号：国家税务总局公告2026年第10号
实施时间：2026年6月1日
政策核心
为贯彻落实《国务院办公厅关于严格规范涉企行政检查的意见》有关要求，规范税务执法行为，国家税务总局参照《司法部办公厅关于印发〈行政检查文书基本格式文本（试行）〉的函》（司明电〔2025〕35号）基本格式文本，对现行税务执法文书进行了系统修订。本次修订共涉及10份税务检查类文书，其中新增3种、修改7种，同时废止了国税发〔2005〕179号、2015年第98号、2021年第23号及2025年第13号等4份旧文件中的附件对应文书。
- 新增3种文书：新增《税务检查审批表》《税务检查情况记录表》《税务检查情况记录表（涉税专业服务管理执法适用）》，用于税务稽查以外情形的事前审批及检查情况记录，税务稽查事项仍适用《税务稽查案件办理程序规定》中的相关文书
- 修改7种文书：修改《税务检查通知书》《税务检查通知书（涉税专业服务管理执法适用）》《社会保险费检查通知书》《申请税务人员回避审查决定书》《现场笔录》《勘验笔录》《询问（调查）笔录》，重点强化了告知事项、程序权利保障和文书制式化水平
- 确立"凡检查必审批"原则：所有税务检查必须履行内部审批程序，审批权上收至税务机关主要负责人或分管负责人，不得仅由内设机构负责人批准
- 细化检查要素公开：检查通知书新增材料清单、检查方式、地点、年度频次上限、联系人及联系方式等信息，告知事项中补充申请回避和投诉举报内容
- 程序权利证据化：将申请回避权、陈述申辩权、监督救济权等程序性权利嵌入文书，使其成为可操作、可追溯的法定环节
新旧对比
| 对比项 | 旧政策 | 新政策 |
|---|---|---|
| 事前审批 | 无明确的审批表要求，稽查以外检查审批程序不统一 | 新增《税务检查审批表》，凡检查必审批，一事一批；紧急情况可事后补办，审批权限上收至主要负责人或分管负责人 |
| 检查通知书内容 | 要素相对简单，未列明频次、材料清单、联系方式等 | 新增材料清单、检查方式、地点、频次、联系人及联系方式；告知事项中补充申请回避和投诉举报内容 |
| 检查频次透明度 | 企业无法知晓检查频次上限及本次检查次数 | 通知书明确载明"年度行政检查频次上限"及本次为第几次检查，企业可据此核验检查合规性 |
| 回避申请程序 | 缺乏独立书面决定文书，回避申请易被口头驳回或拖延 | 新增《申请税务人员回避审查决定书》，3日内作出书面决定，纳入可复议、可诉讼范围 |
| 现场笔录/勘验笔录 | 内容较简单，告知事项不完整，陈述申辩缺乏记录 | 增加标准化告知脚本、陈述申辩情况勾选栏，部分内容制式化，现场陈述申辩权得到保障 |
| 询问（调查）笔录 | 未明确与被检查人关系，告知事项不完整 | 新增与被检查人关系，告知事项内容制式化 |
| 检查结果告知 | 检查结束后企业无法及时获得明确的检查结论 | 新增《税务检查情况记录表》，检查结束后无论是否发现问题均需填写并送达企业，设有"无问题"勾选项 |
| 废止旧文件 | 涉及国税发〔2005〕179号、2015年第98号、2021年第23号、2025年第13号等4份文件的附件文书 | 上述旧文件附件对应文书全部废止，统一使用新文书式样 |
企业影响
| 企业类型 | 影响说明 |
|---|---|
| 所有企业 | 检查程序更加规范透明，检查人员须持审批表和通知书方可进场，企业有权核对检查要素是否完整；程序性权利（申请回避、陈述申辩、投诉举报）被明确写入文书，维权有据可查 |
| 被检查企业 | 可在《税务检查通知书》中获知年度检查频次上限及本次检查次数，对超频次检查可提出质疑；检查结束后应取得《税务检查情况记录表》，"无问题"结论可作为同一事项免于重复检查的书面凭证 |
| 涉税专业服务机构 | 新增《税务检查通知书（涉税专业服务管理执法适用）》和《税务检查情况记录表（涉税专业服务管理执法适用）》等专门文书，执业情况检查的文书体系更加完善 |
| 高新技术/研发加计扣除企业 | 检查频次和检查程序的可追溯性增强，企业应更加重视日常合规管理，以应对更规范化的检查程序 |
风险提示
- 程序权利行使不当风险：新文书赋予企业申请回避、陈述申辩等程序性权利，但企业若未在检查过程中及时提出主张，或未在笔录中确认申辩内容，可能导致权利丧失。建议在检查现场主动核对告知事项，及时行使权利并确认记录。
- 文书保管缺失风险：新规要求检查结束后送达《税务检查情况记录表》，若企业未妥善保管该表（尤其是"无问题"结论页），日后可能面临同一事项被重复检查的风险。建议建立税务检查文书专项档案，归档保存所有检查相关文书。
- 检查频次核验疏漏风险：通知书已载明年度检查频次上限及本次检查次数，企业若未主动核对，可能无法及时发现超频次检查。建议企业建立检查台账，每次收到通知书后登记并核对是否超出年度频次上限，超出时可依法提出异议。
- 非现场检查合规风险：新文书明确检查方式包括"非现场检查（如视频连线等）"，企业在非现场检查场景下同样应要求出具完整文书，不可因非现场形式而忽略程序合规要求。
操作建议
- 1组织企业财务、税务及法务人员学习新版10份税务执法文书式样，重点掌握新增3种文书（审批表、检查情况记录表）和修改7种文书的核心变化，明确企业在检查各环节的权利义务
- 2收到《税务检查通知书》时，第一时间核对通知书中的检查人员姓名及证件号、检查方式、检查地点、材料清单、年度频次上限及本次检查次数等要素是否完整，确认无误后再配合检查
- 3检查过程中主动关注告知事项，如认为检查人员存在法定回避情形，及时以书面形式提出回避申请，并留存《申请税务人员回避审查决定书》；检查现场如有陈述申辩意见，确认已载入笔录后再签字
- 4检查结束后务必取得《税务检查情况记录表》，确认检查结论（有无问题）并妥善归档；若结论为"无问题"，该表可作为同一事项免于重复检查的书面凭证
- 5建立税务检查文书专项档案，将每次检查的审批表（如有）、通知书、笔录、回避决定书、检查情况记录表等全部文书按次归档，形成完整的检查应对记录